Подоходный налог

Любое физическое лицо, получающее доход на территории Германии (например, доход от сдачи недвижимости в аренду) является плательщиком подоходного налога. Это относится как к гражданам Германии, так и к нерезидентам.

Объект налогообложения:  совокупный доход физического лица, в который включаются следующие группы поступлений:

1) доходы от сельского и лесного хозяйств;

2) доходы от промыслового предприятия, от участия в коммандитном товариществе, в открытом торговом товариществе;

3) доходы от самостоятельной деятельности представителей "свободных" профессий в сфере науки, искусства, литературы, преподавания, а также практикующих врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, журналистов, переводчиков и т.п.;

4) заработная плата и пенсии;

5) доход от капитальных инвестиций;

6) доходы от сдачи в аренду недвижимого и некоторых видов движимого имущества, роялти;

7) прочие доходы (алименты, доходы от продажи имущества и ценных бумаг (если промежуток времени между покупкой и продажей меньше установленного законом срока), доходы от случайного (нерегулярного) посредничества и т.п.).

Налоговая ставка в Германии определяется § 32a EStG и имеет прогрессивный характер. Для нерезидентов она составляет от 14 до 45 %. Эта ставка не выражена в фиксированных процентах, а определяется на основании тарифной сетки (Grundtabelle). При расчете ставки учитываются:

- семейное положение налогоплательщика;

- налоговой класс (от 1 до 6, раз в год возможно поменять налоговый класс – например, в случае изменения семейного положения);

- отношение к религии;

При расчете налогооблагаемой базы из общей суммы доходов вычитаются специальные расходы (Sonderausgaben), к которым Закон относит многие виды затрат: расходы на получение образования, расходы на страховку, услуги адвокатов, маклеров и иных посредников, плата за медицинские услуги, алименты, благотворительность и так далее (полный список см. § 10 EStG).

Налоговый период по подоходному налогу - календарный год. Обязательные налоговые декларации должны подаваться в финансовое ведомство (Finanzamt) по месту жительства или нахождения имущества до 31 мая года, следующего за отчетным. Срок может быть продлен до 30 сентября (например, при составлении декларации налоговым консультантом).