Налоги на доходы от сдачи в аренду недвижимости в Германии

Физические и юридические лица, получающие доходы от сдачи в аренду принадлежащей им  недвижимости в Германии , уплачивают различные виды налогов. Если физические лица обязаны вносить подоходный налог, то организации облагаются промысловым и корпоративным налогами. Рассмотрим все три вида налогообложения подробнее.

  1. 1.Подоходный налог (Еinkommensteuer).

Для граждан и иностранцев, сдающих свою недвижимость в аренду, обязательной является уплата общего подоходного налога, ставка которого является прогрессивной. Важно знать, что из суммы доходов вычитаются специальные расходы (Sonderausgaben), к которым Закон о налогах на доходы (Einkommensteuergesetz, EStG) относит многие виды затрат: расходы на получение образования, расходы на страховку, услуги адвокатов, маклеров и иных посредников, плата за медицинские услуги, алименты, благотворительность и так далее (полный список см. § 10 EStG). Кроме того, вычитаются непредвиденные расходы в виду чрезвычайных обстоятельств (außergewöhnliche Belastungen): например, расходы на похороны, по уходу за инвалидами, связанные с разводом супругов и т.д. (§ 33 EStG).

 

  1. 2. Корпоративный налог (Körperschaftsteuer).

 Юридические лица в Германии обязаны ежегодно подавать в финансовое ведомство (Finanzamt) отчетность, в которой должны быть отражены доходы компании, подлежащие данному виду налогообложения (versteuernden Einkommen). Согласно Закону о корпоративном налоге (Körperschaftsteuergesetz, KStG)данный налог подлежит уплате компаниями, чей руководящий орган (Geschäftsleitung) или юридический адрес (Sitz) находятся в пределах Германии (§ 1 KStG). Тем самым исключается возможность двойного налогообложения зарубежных компаний.

 Корпоративный налог начисляется на прибыль юридического лица и его ставка (Steursatz) составляет на данный момент в 15 % (§ 23 KStG). Прибыль юридического лица от сдачи недвижимого имущества в аренду входит в общие доходы, на которые начисляется данный налог.

 

  1. 3. Промысловый налог (Gewerbesteuer).

Под промысловой деятельностью следует понимать любую предпринимательскую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли. Из числа субъектов данного вида налогообложения Законом о промысловом налоге (Gewerbesteuergestz, GewStG) исключены многие виды деятельности: например, лесное хозяйство, лотерея и азартные игры, морское рыболовство, частные образовательные услуги и т.д. (§ 3 GewStG).

В отличие от корпоративного налога, который устанавливается на федеральном уровне и имеет единую ставку, промысловый налог является местным общинным налогом (Gemeindesteuer), следовательно ставка налога варьируется в различных регионах Германии.

Сдача недвижимого имущества в аренду юридическим лицом с целью извлечения прибыли входит в налогооблагаемую базу для исчисления промыслового налога.