Корпоративные налоги в Германии

Иностранные граждане в Германии могут зарегистрировать только два вида организационных форм предприятия: общество с ограниченной ответственностью (GmbH) и акционерное общество (AG). Рассмотрим налогообложение данных предприятий.

GmbH и AG в Германии уплачивают следующие налоги:

Налоги с оборота

Налогом с оборота в Германии является Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer).

Ставка налога – 19%, для некоторых групп товаров данная ставка составляет 7%. При осуществлении экспортных операций данный налог подлежит возврату в установленном законом порядке. Возврату также подлежит уплаченный налог – аналогично российской системе налогообложения.

В соответствии с законом предприниматель может исчислять налог «по договорной оплате» либо «по полученной оплате». В первом случае налог начисляется и подлежит оплату в момент поставки товара или оказания услуги или в момент получения оплаты. В этом случае полученные авансовые платежи и еще не полученная оплата за отгруженный товар или оказанную услугу подлежат налогообложению. Во втором варианте налогообложению подлежит только полученная оплата за товары и услуги. Второй вариант могут использовать юридические лица с оборотом не более 125.000 евро в год.

Уплата данного налога должна производится ежегодно. В течение года каждый налогоплательщик должен сдавать промежуточные расчеты налога и производить по ним авансовые платежи по налогу. Периодичность сдачи отчетности и уплаты авансовых платежей зависит от выручки компании за предыдущий год.

Налоги на прибыль

К налогам на прибыль предприятий относятся:

Промысловый налог (Gewerbesteuer).
Федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer).

Промысловый налог (Gewerbesteuer) – это местный налог на прибыль. Получателем данного налога являются местные общины, они же устанавливают ставку данного налога. Данный налог применяется в соответствии с изменениями внесенными в закон 1 января 2008 года «О налоге на предпринимательскую деятельность, или промысловом налоге».

Акционерные общества (AG) и с общества ограниченной ответственностью (GmbH) начисляют и уплачивают данный налог с момента регистрации компании. Ставка налога составляет от 15% до 20% от прибыли. Система расчета данного налога достаточно сложна, так как для определения суммы налога применяются поправочные коэффициенты.

Ранее данный налог полностью относился на затраты при определении налогооблагаемой базы для уплаты федерального налога на прибыль. С 1 января 2008 года данный налог более не уменьшает налогооблагаемую прибыль, но полученное возмещение данного налога более не будет учитываться как доходы предприятия.

Начисление и оплата авансовых платежей по налогу осуществляется один раз в квартал: 15 числа месяца, следующего за отчетным. Соответственно: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Федеральный корпоративный налог (Korperschaftsteuer) уплачивается в размере 25% от прибыли предприятия.

Налоги на заработную плату

При начислении заработной платы компании уплачивают налог в следующем размере:

При ежемесячной заработной плате работника до 400 евро компания уплачивает налог в размере 25%, в том числе и на социальное страхование работника. Работник не уплачивает обязательные страховые суммы на пенсионное и медицинское страхование.
При ежемесячной заработной плате работника от 800 евро компания уплачивает налог в среднем около 21%, в том числе и на социальное страхование работника. Из заработной платы работника уплачиваются суммы обязательного медицинского, пенсионного и социального страхования.
При ежемесячной заработной плате работника от 400,01 до 800 евро компания уплачивает налог в зависимости от заработной платы по прогрессивной шкале от 0 до 21%, в т.ч. и на социальное страхование работника. Из заработной платы самого работника вычитаются и уплачиваются суммы обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования.

Если работодатель принимает на работу безработных на момент устройства сотрудников, то компания может рассчитывать на получение в определенном периоде дотаций в размере до 70% от затрат на заработную плату работника и оплату сумм обязательного страхования работников.

Дополнительно хочется отметить, что при распределении прибыли компании доход полученный учредителями подлежит налогообложению. В этом случае уплачивается налог на дивиденды или на распределяемую прибыль между учредителями GmbH

Налогообложению подлежат только 50% полученных доходов. Налогообложение на оставшиеся 50% производится в соответствии с законом «О Подоходном налоге».

Ставка налога устанавливается в соответствии с размером полученного дохода, семейного положения налогоплательщика и прочих факторов. В зависимости от данных факторов ставка налога составляет от 0 до 45%.