Наследование между родителями и детьми

Во Франции облагаются налогом не только возмездные сделки с недвижимым имуществом, но и переход права собственности на безвозмездной основе при наследовании имущества. В том случае, если приобретатель имущества является налоговым резидентом Франции, он обязан уплатить специальный налог на наследство (droits des successions) как недвижимости, расположенной во Франции, так и вне ее пределов. Для нерезидентов подлежит уплате налог только при получении имущества, находящегося на французской территории. При определении суммы налога учитываются лишь активы, переходящие в порядке наследования, все долговые обязательства, входящие в наследственную массу, вычитаются. Налоговая ставка является прогрессивной и зависит от стоимости унаследованного имущества и степени родства между умершим и наследником. По состоянию на 2016 год предусмотрены следующие налоговые ставки (Art.796-0 CGI):

Наследование между родителями и детьми

не превышает 8 072 € 5 %

между 8 072 € и12 109 € 10 %

между 12 109 € и 15 932 € 15 %

между 15 932 € и 552 324 € 20 %

между 552 324 € и 902 838 € 30 %

между 902 838 € и 1 805 677 € 40 %

свыше 1 805 677 € 45 %

 

Наследование между братьями и сестрами

менее 24 430 € 35 %

свыше 24 430 € 45 %

Наследование между иными лицами

родственники до 4 колена 55 %

родственники дальше 4 колена

и лица без родственных связей 60 %

Важно! Налог на наследство не подлежит уплате, если умерший и наследник состояли в зарегистрированном браке, либо партнерстве на основании Гражданского договора солидарности, Pacte civil de solidarité (Art.796-0 CGI). Кроме того, налог не начисляется в случае наследования между братьями и сестрами при наличии в совокупности трех условий: наследник не состоит в браке, возраст наследника более 50 лет или он является инвалидом, наследник проживал с наследодателем под одной крышей не менее 5 лет.

Если наследник и наследодатель являются родственниками по прямой линии (родители и дети), французское законодательство предоставляет им возможность воспользоваться льготным налоговым вычетом (аbbatement) в размере 100 000 Евро (§ 4 Art. 779 CGI), то есть налогооблагаемая база в размере стоимости унаследованного имущества может быть уменьшена на указанную сумму. Право на такой вычет носит строго личный характер, им имеет право воспользоваться каждый из наследников по отдельности, оно не может быть уступлено получателем другому лицу, пусть даже и сонаследнику. Также в качестве льготы для многодетных семей (трое детей и более) предусмотрена возможность снижения (réduction) уже самого налога, а не налогооблагаемой базы: 610 Евро за каждого ребенка, если наследство передается по прямой родственной линии, 305 Евро за каждого ребенка для всех других случаев наследования (Art. 780 CGI). Получателем такой льготы может быть французский гражданин, либо налоговый резидент Франции (хотя и гражданин другого государства), если он состоит в браке с французским гражданином или его дети имеют французское гражданство.